| Sinds 1 januari 2018 kent ons recht een nieuwe aantrekkelijke verloningsvorm, namelijk de winstpremie. De winstpremie houdt in dat een onderneming op een eenvoudige en flexibele wijze een deel van haar winst als bonus toekent aan haar werknemers. De winstpremie heeft als voordeel dat zij op fiscaal en sociaalrechtelijk vlak een gunstige behandeling kent. Bovendien creëert deze winstpremie een extra motivatie voor werknemers om bij te dragen aan de winst van de onderneming. Reden genoeg om eens wat dieper in te gaan op de principes van de winstpremie. |
1. Toepassingsgebied
Elke onderneming, die onderworpen is aan de vennootschapsbelasting, kan een winstpremie toekennen aan haar werknemers. Het betreft een premie in geld bestaande uit een vast bedrag of een percentage van het loon, die wordt toegekend aan allewerknemers van de onderneming.
In het kader van de winstpremie wordt een werknemer gedefinieerd als een persoon die, al dan niet krachtens een arbeidsovereenkomst, tegen loon arbeid verricht onder het gezag van een ander persoon. Dit heeft tot gevolg dat bedrijfsleiders en natuurlijke personen die een opdracht als bestuurder, zaakvoerder, vereffenaar of gelijksoortige functies uitoefenen niet in aanmerking komen.
Het bedrag van de winstpremie (voor alle werknemers samen) is wettelijk gelimiteerd tot 30% van de totale personeelskosten van het betreffende boekjaar. Daarnaast mag de winstpremie niet worden ingevoerd ter vervanging of omzetting van loon. Het voordeel vormt dus een extra premie, bovenop het bestaand loon.
De winstpremie vormt overigens een niet-recurrent voordeel, waardoor de toekenning van een winstpremie niet impliceert dat de onderneming verplicht is het daaropvolgende jaar opnieuw een winstpremie toe te kennen.
2. Twee vormen: een identieke of een gecategoriseerde winstpremie
De onderneming die een winstpremie wil invoeren, heeft de keuze tussen de identieke winstpremie en de gecategoriseerde winstpremie.
2.1. Identieke winstpremie
Bij de identieke winstpremie wordt aan alle werknemers een winstpremie toegekend waarvan het bedrag gelijk is of waarvan het bedrag overeenkomt met een gelijk percentage van het loon.
De identieke winstpremie wordt zeer eenvoudig toegekend door de onderneming via een beslissing genomen door de gewone of buitengewone algemene vergadering met een gewone meerderheid van de stemmen.De notulen van deze algemene vergadering dienen een aantal verplichte vermeldingen te bevatten.
2.2. Gecategoriseerde winstpremie
Een onderneming kan ook opteren voor de toekenning van een gecategoriseerde winstpremie wanneer zij het bedrag van de premie wil laten variëren afhankelijk van een verdeelsleutel op basis van objectieve criteria (de anciënniteit, de graad, de functie, de weddeschaal, het vergoedingsniveau of het vormingsniveau). Hierbij mag de winstpremie maximaal 10% differentiëren tussen de verschillende categorieën.
De procedure tot toekenning van een gecategoriseerde winstpremie is iets ingewikkelder dan de procedure bij de identieke winstpremie. Een gecategoriseerde winstpremie dient namelijk te worden ingesteld door middel van een collectieve arbeidsovereenkomst (voor ondernemingen met een vakbondsafvaardiging) of via toetredingsakte (voor ondernemingen zonder vakbondsafvaardiging) die een aantal specifieke vermeldingen moet bevatten.
3. Fiscaal en sociaal gunstige behandeling
De winstpremie ondergaat een sociaal gunstige behandeling aangezien de onderneming geen patronale bijdragen moet betalen. De werknemer is wel een solidariteitsbijdrage verschuldigd van 13,07%.
Op fiscaal vlak is de winst in hoofde van de onderneming onderworpen aan de vennootschapsbelasting, aangezien de winstpremie niet kan worden afgetrokken. In hoofde van de werknemer geniet de winstpremie daarentegen wel een bevrijdende belasting aan een gunsttarief van 7%.
4. Voorbeeld uit de praktijk
Om de impact van het fiscale en sociale voordeel te verduidelijken, wordt hieronder een algemene vergelijking gemaakt tussen de toekenning van een cashbonus en de toekenning van een winstpremie aan de werknemer.
| Cashbonus | Winstpremie | |
| Kost onderneming | 1.000,00 | 1.000,00 |
| Vennootschapsbelasting (29,58%) | / | – 295,80 |
| Sociale bijdrage werkgever (± 30%) | – 300,00 | / |
| Bruto bonus werknemer | 700,00 | 704,20 |
| Sociale bijdrage werknemer (13,07%) | – 91,49 | – 92,04 |
| Belastbaar | 608,51 | 612,16 |
| Personenbelasting (50%) | – 304,26 | / |
| Bevrijdende belasting (7%) | / | – 42,85 |
| Netto | 304,25 | 569,31 |
Het betreft een hypothetisch voorbeeld, waarbij rekening werd gehouden met een vennootschapsbelasting van 29,58% (en dus niet met het verlaagd KMO-tarief), met een gemiddeld percentage van 30% voor de sociale bijdrage van de werkgever (die varieert voor arbeiders en bedienden) en een personenbelasting van 50% (aangezien een cashbonus vaak in de hoogste belastingschijf valt).
5. Conclusie
Gelet op de eenvoud van de procedure tot toekenning van de winstpremie in combinatie met de fiscaal en sociaal gunstige behandeling, vormt de winstpremie een interessante nieuwe beloningsvorm voor de werkgever. Bovendien creëert de winstpremie een extra motivatie voor de werknemers om bij te dragen aan de winst van de onderneming. Het loont dan ook de moeite om de winstpremie te overwegen in het kader van de loonoptimalisatie in uw onderneming.
Wenst u meer informatie omtrent alternatieve verloningsmogelijkheden voor uw personeel? Aarzel dan niet om ons te contacteren.
Contributors
Voor beoefenaars van een vrij beroep – zoals artsen, apothekers, kinesisten of architecten – kan het interessant zijn om de krachten …
